ส่วนเกิน ภาษี และผลประโยชน์ ของ หุ้น ตัวเลือก

ประโยชน์และมูลค่าของตัวเลือกหุ้นมันเป็นความจริงมักจะมองข้าม แต่ความสามารถสำหรับนักลงทุนได้อย่างถูกต้องเห็นสิ่งที่เกิดขึ้นที่ บริษัท และเพื่อให้สามารถเปรียบเทียบ บริษัท บนพื้นฐานของตัวชี้วัดเดียวกันเป็นส่วนสำคัญที่สุดของ การลงทุน การโต้เถียงเกี่ยวกับการพิจารณาตัวเลือกหุ้นของ บริษัท ที่มอบให้กับพนักงานและผู้บริหารได้รับการถกเถียงกันในสื่อคณะกรรมการ บริษัท และแม้แต่ในสภาคองเกรสของสหรัฐอเมริกา หลังจากหลายปีของการทะเลาะวิวาทคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน หรือ FASB ออกแถลงการณ์ FAS 123 (R) (หากต้องการเรียนรู้เพิ่มเติมโปรดดูที่หัวข้อเรื่องอันตรายของ Backdating ตัวเลือกต้นทุนที่แท้จริงของตัวเลือกสต็อคและวิธีการใหม่ในการชดเชยความยุติธรรม) ผู้ลงทุน จำเป็นต้องเรียนรู้วิธีระบุว่า บริษัท ใดจะได้รับผลกระทบมากที่สุดไม่เพียง แต่ในรูปแบบของการแก้ไขรายได้ในระยะสั้นหรือรายได้จาก GAAP กับรายได้ pro forma เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเปลี่ยนแปลงในระยะยาวสำหรับวิธีการชดเชยและผลกระทบที่จะได้รับ หลาย บริษัท กลยุทธ์ระยะยาวในการดึงดูดความสามารถและการสร้างแรงจูงใจให้กับพนักงาน (สำหรับการอ่านที่เกี่ยวข้องโปรดดูที่การทำความเข้าใจเกี่ยวกับรายได้ Pro-Forma) ประวัติโดยย่อของตัวเลือกหุ้นเป็นค่าตอบแทนการปฏิบัติในการให้โอกาสในการซื้อหุ้นแก่พนักงานของ บริษัท มีอายุหลายสิบปี ในปีพ. ศ. 2515 คณะกรรมการหลักการบัญชี (APB) ได้ออกข้อคิดเห็นที่ 25 ซึ่งเรียกร้องให้ บริษัท ใช้วิธีมูลค่าตามราคาตลาดเพื่อประเมินมูลค่าทางเลือกหุ้นให้กับพนักงานของ บริษัท ภายใต้วิธีมูลค่าที่แท้จริงที่ใช้อยู่ในขณะนั้น บริษัท ต่างๆสามารถออกหุ้นกู้โดยไม่มีการบันทึกค่าใช้จ่ายใด ๆ ในงบกำไรขาดทุน เป็นทางเลือกที่ได้รับการพิจารณาให้มีค่าที่แท้จริงเริ่มต้น (ในกรณีนี้มูลค่าที่แท้จริงหมายถึงความแตกต่างระหว่างราคาเสนอราคากับราคาตลาดของหุ้นซึ่งในเวลาที่ให้สิทธิ์จะเท่ากัน) ดังนั้นในขณะที่การปฏิบัติของการไม่บันทึกค่าใช้จ่ายใด ๆ สำหรับตัวเลือกหุ้นเริ่มนานมาแล้วจำนวนที่ถูกส่งออกมีขนาดเล็กที่คนจำนวนมากไม่สนใจมัน ก้าวไปข้างหน้าถึงปีพ. ศ. 2536 มาตรา 162m ของประมวลรัษฎากรภายในได้รับการเขียนและมีประสิทธิภาพ จำกัด การชดเชยเงินสดสำหรับผู้บริหารของ บริษัท เป็น 1 ล้านต่อปี เป็นจุดที่ใช้ตัวเลือกหุ้นเป็นรูปแบบของการชดเชยจริงๆเริ่มถอด. สอดคล้องกับการเพิ่มขึ้นของการเลือกตัวเลือกนี้คือตลาดวัวโกรธในตลาดหุ้นโดยเฉพาะหุ้นที่เกี่ยวข้องกับเทคโนโลยีซึ่งเป็นประโยชน์จากนวัตกรรมและความต้องการของนักลงทุนที่เพิ่มสูงขึ้น ไม่ช้าก็ไม่ได้เป็นเพียงผู้บริหารระดับสูงที่ได้รับการเลือกหุ้น แต่ยังเป็นพนักงานจัดอันดับและไฟล์อีกด้วย ตัวเลือกหุ้นได้หายไปจากความโปรดปรานของผู้บริหารห้องหลังไปจนถึงข้อได้เปรียบด้านการแข่งขันสำหรับ บริษัท ที่ต้องการดึงดูดและกระตุ้นความสามารถเฉพาะด้านโดยเฉพาะหนุ่ม ๆ ที่ไม่ได้รับโอกาสในการจับสลาก ของเงินสดพิเศษมา payday แต่ต้องขอบคุณตลาดหุ้นที่เฟื่องฟู แทนที่จะเป็นตั๋วจับสลากตัวเลือกที่มอบให้กับพนักงานก็ดีเท่าทอง นี่เป็นข้อได้เปรียบเชิงยุทธศาสตร์ที่สำคัญสำหรับ บริษัท ขนาดเล็กที่มีกระเป๋าที่ตื้นขึ้นซึ่งสามารถประหยัดเงินสดและออกตัวเลือกได้มากขึ้นในขณะที่ไม่บันทึกเงินเป็นค่าใช้จ่าย วอร์เรนบอดี้ตั้งข้อสังเกตเกี่ยวกับสถานการณ์ในจดหมายปี 1998 ให้กับผู้ถือหุ้น: แม้ว่าทางเลือกถ้าโครงสร้างถูกต้องเหมาะสมอาจเป็นวิธีที่เหมาะสมและเหมาะสมที่สุดในการชดเชยและจูงใจให้กับผู้จัดการระดับสูง แต่ก็มักจะตามอำเภอใจอย่างมากในการแจกรางวัล , ไม่มีประสิทธิภาพเป็นแรงจูงใจและมีราคาแพงมากสำหรับผู้ถือหุ้น แม้จะมีการวิ่งที่ดีการจับสลากก็สิ้นสุดลงในที่สุดและทันทีทันใด ฟองสบู่ที่ใช้เทคโนโลยีเป็นเชื้อเพลิงในตลาดหุ้นและทางเลือกหลายล้านครั้งที่เคยทำกำไรได้กลายเป็นสิ่งไร้ค่าหรือใต้น้ำ เรื่องอื้อฉาวของ บริษัท ครองสื่อเป็นความโลภที่เห็นได้ชัดใน บริษัท เช่น Enron Worldcom และ Tyco สนับสนุนความต้องการนักลงทุนและหน่วยงานกำกับดูแลในการควบคุมการบัญชีและการรายงานที่ถูกต้อง (อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับเหตุการณ์เหล่านี้ได้ที่การหลอกลวงสต็อกสินค้าที่ใหญ่ที่สุดตลอดกาล) เพื่อให้แน่ใจว่า FASB เป็นหน่วยงานกำกับดูแลหลักสำหรับมาตรฐานการบัญชีของสหรัฐฯพวกเขาไม่ลืมว่าตัวเลือกหุ้นเป็นค่าใช้จ่ายที่แท้จริง ทั้ง บริษัท และผู้ถือหุ้น อะไรคือต้นทุนค่าใช้จ่ายที่ตัวเลือกหุ้นสามารถก่อให้เกิดกับผู้ถือหุ้นเป็นเรื่องของการถกเถียงกันมาก ตามที่ FASB ไม่มีวิธีการเฉพาะเจาะจงในการจัดหาทุนสนับสนุนทางเลือกให้กับ บริษัท เนื่องจากไม่มีวิธีการที่ดีที่สุด ตัวเลือกหุ้นที่ให้แก่พนักงานมีความแตกต่างที่สำคัญกับหุ้นที่ขายในตลาดหลักทรัพย์เช่นระยะเวลาการให้สิทธิและการขาดความสามารถในการโอน (เฉพาะพนักงานที่เคยใช้) ในแถลงการณ์พร้อมกับมติ FASB จะอนุญาตให้ใช้วิธีการประเมินค่าใด ๆ ตราบเท่าที่มีตัวแปรหลักที่ประกอบด้วยวิธีการที่ใช้โดยทั่วไปเช่น Black Scholes และ binomial ตัวแปรสำคัญคืออัตราผลตอบแทนที่ไม่มีความเสี่ยง (โดยปกติจะใช้อัตราค่าบริการสามหรือหกเดือน) อัตราเงินปันผลที่คาดว่าจะได้รับเพื่อรักษาความปลอดภัย (บริษัท ) ความผันผวนหรือความคาดหวังที่คาดไว้ในหลักทรัพย์อ้างอิงในระหว่างระยะเวลาการเลือก ราคาการใช้สิทธิ คาดว่าระยะเวลาหรือระยะเวลาของตัวเลือก บริษัท ได้รับอนุญาตให้ใช้ดุลพินิจของตนเองในการเลือกรูปแบบการประเมินราคา แต่ต้องได้รับการยอมรับจากผู้สอบบัญชี ยังคงมีความแตกต่างกันอย่างมากในการประเมินมูลค่าที่สิ้นสุดขึ้นอยู่กับวิธีการที่ใช้และสมมติฐานในที่นี้โดยเฉพาะอย่างยิ่งสมมติฐานความผันผวน เนื่องจากทั้งสอง บริษัท และนักลงทุนเข้าสู่ดินแดนใหม่ที่นี่การประเมินมูลค่าและวิธีการต่างๆจึงต้องเปลี่ยนแปลงตามเวลา สิ่งที่เป็นที่รู้จักคือสิ่งที่เกิดขึ้นแล้วและนั่นก็คือหลาย บริษัท ได้ลดปรับหรือยกเลิกโปรแกรมตัวเลือกหุ้นที่มีอยู่แล้วทั้งหมด เมื่อเผชิญกับโอกาสที่จะต้องรวมค่าใช้จ่ายโดยประมาณในขณะที่ได้รับอนุญาต บริษัท จำนวนมากได้เลือกที่จะเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็ว พิจารณาสถิติต่อไปนี้: การให้สิทธิในการถือหุ้นของ บริษัท SampP 500 ลดลงจาก 7.1 พันล้านในปี 2544 เหลือเพียง 4 พันล้านในปี 2547 ลดลงมากกว่า 40 ปีในเวลาเพียงสามปี แผนภูมิด้านล่างไฮไลต์แนวโน้มนี้ เบต้าเป็นตัวชี้วัดความผันผวนหรือความเสี่ยงอย่างเป็นระบบของการรักษาความปลอดภัยหรือผลงานเมื่อเทียบกับตลาดโดยรวม ประเภทของภาษีที่เรียกเก็บจากเงินทุนที่เกิดจากบุคคลและ บริษัท กำไรจากการลงทุนเป็นผลกำไรที่นักลงทุนลงทุน คำสั่งซื้อความปลอดภัยที่ต่ำกว่าหรือต่ำกว่าราคาที่ระบุ คำสั่งซื้อวงเงินอนุญาตให้ผู้ค้าและนักลงทุนระบุ กฎสรรพากรภายใน (Internal Internal Revenue Service หรือ IRS) ที่อนุญาตให้มีการถอนเงินที่ปลอดจากบัญชี IRA กฎกำหนดให้ การขายหุ้นครั้งแรกโดย บริษัท เอกชนต่อสาธารณชน การเสนอขายหุ้นหรือไอพีโอมักจะออกโดย บริษัท ขนาดเล็กที่มีอายุน้อยกว่าที่แสวงหา อัตราส่วนหนี้สิน DebtEquity Ratio คืออัตราส่วนหนี้สินที่ใช้ในการวัดอัตราส่วนหนี้สินต่อทุนของ บริษัท หรืออัตราส่วนหนี้สินที่ใช้วัดแต่ละส่วนข้อสมมติฐานและการหักภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีการดำเนินการตาม FASB Statement no. 123 (R) นอกเหนือไปจากการเลือกวิธีการประเมินมูลค่าตัวเลือกหุ้นของพนักงาน นอกจากนี้ CPA ยังต้องช่วย บริษัท ต่างๆในการปรับปรุงบัญชีภาษีที่จำเป็นเพื่อติดตามผลประโยชน์ทางภาษีจากการชดเชยโดยอิงกับหุ้น แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) กำหนดให้ บริษัท ใช้บัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นของพนักงาน แอตทริบิวต์ภาษีอ็อพชันระบุว่ามีข้อแตกต่างชั่วคราวที่เกิดจากการหักล้างเมื่อ บริษัท รับรู้ค่าใช้จ่ายในการชดเชยตัวเลือกในงบการเงินของ บริษัท หรือไม่ บริษัท จะพิจารณาคุณสมบัติที่ไม่เหมาะสมและมีแรงจูงใจแตกต่างกัน บริษัท ที่ไม่ปฏิบัติตามแนวทางมูลค่ายุติธรรมของ 123 จะต้องสร้างส่วนแบ่งกำไรจากผลประโยชน์ที่ได้รับหลังจากได้รับรางวัลหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2537 เช่นเดียวกับที่ บริษัท ได้ทำบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นภายใต้ข้อความนี้ไปตลอด ในการทำ CPA นี้ต้องดำเนินการวิเคราะห์ผลกระทบทางภาษีของตัวเลือกที่ได้รับแก้ไขปรับเปลี่ยนริบหรือใช้สิทธิหลังจากวันที่คำประกาศฉบับที่ 123. สถานการณ์ที่ผิดปกติบางอย่างอาจต้องได้รับการจัดการเป็นพิเศษ ซึ่งรวมถึงกรณีที่พนักงานสูญเสียตัวเลือกก่อนที่จะตกเป็น บริษัท ยกเลิกตัวเลือกหลังจากการให้สิทธิ์หรือตัวเลือกหมดอายุโดยไม่ได้ตั้งใจโดยทั่วไปเนื่องจากอยู่ใต้น้ำ นอกจากนี้ CPAs ยังต้องระมัดระวังในเรื่องของข้อผิดพลาดที่เป็นไปได้เมื่อเลือกตัวเลือกใต้น้ำเมื่อ บริษัท ดำเนินงานในประเทศอื่น ๆ ที่มีกฎหมายภาษีแตกต่างกันหรือมีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ การคำนวณจุดเริ่มต้น APIC pool และการคำนวณภาษีอย่างต่อเนื่องตาม Statement no. 123 (R) เป็นกระบวนการที่ซับซ้อน วิธีการที่ได้รับการอนุมัติใหม่ที่เพิ่มขึ้นจะเพิ่มอีกหนึ่งชุดของการคำนวณที่ บริษัท ต้องดำเนินการ CPAs ควรสนับสนุนให้ บริษัท ต่างๆเริ่มต้นการคำนวณเหล่านี้โดยเร็วที่สุดเนื่องจากบางแห่งต้องการการติดตามข้อมูลทางประวัติศาสตร์ Nancy Nichols, CPA, PhD, รองศาสตราจารย์สาขาบัญชีที่ James Madison University ใน Harrisonburg, Va อีเมลของเธอคือ nicholnbjmu. edu Luis Betancourt, CPA, PhD, ผู้ช่วยศาสตราจารย์ด้านบัญชีที่ James Madison University ที่อยู่อีเมลของเขาคือ betanclxjmu. edu ouve ทำวิธีการประเมินค่าวิธีการที่จำเป็นและช่วยให้ บริษัท เลือกวิธีการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม ขณะนี้เวลาในการนั่งพักผ่อนในขณะที่ บริษัท อื่นพยายามที่จะใช้ FASB Statement no. 123 (ปรับปรุง) การจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์ แต่เดี๋ยวก่อน. ก่อนที่คุณจะรู้สึกสบายมาก ๆ บริษัท อื่น ๆ ที่กังวลเรื่องการชดเชยหุ้นจะต้องจัดการด้วย ในขณะที่ประเด็นเรื่องการประเมินได้รับความสนใจจากสิงโตแล้ว CPAs ยังต้องช่วยให้ บริษัท ไม่ระวังสามารถรับมือกับแถลงการณ์ได้ ผลกระทบทางภาษีของ 123 (R) การเปลี่ยนแปลงคือสิ่งที่หลีกเลี่ยงได้ในขณะที่คาดว่าจะมีการใช้สิทธิซื้อหุ้นเพิ่มขึ้น 71 บริษัท กำลังตรวจสอบหรือวางแผนที่จะทบทวนโครงการจูงใจพนักงานในระยะยาว ที่มา: Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. hewitt กฎภาษีภายใต้คำชี้แจงฉบับที่ 123 (R) มีความซับซ้อน พวกเขาต้องการการติดตามผลประโยชน์ทางภาษีจากการจ่ายค่าชดเชยหุ้นตามเกณฑ์การได้รับเงินทุนและรายประเทศ นอกจากนี้เพื่อลดผลกระทบจากงบกำไรขาดทุนของธุรกรรมในอนาคต บริษัท จำเป็นต้องจัดทำประวัติการเลือกกิจกรรมหุ้นเป็นระยะเวลา 10 ปีเพื่อกำหนดจำนวนเงินที่จ่ายเพิ่มเติมในทุน (APIC) บทความนี้อธิบายเกี่ยวกับภาษีและบัญชีที่เกี่ยวข้องเพื่อให้ CPA สามารถช่วยนายจ้างและลูกค้าปฏิบัติตามข้อกำหนดใหม่ได้ง่ายขึ้น FASB ความเป็นมาได้ออกแถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) ในเดือนธันวาคม 2547 ภายใต้แถลงการณ์ฉบับที่แล้ว 123 บริษัท มีทางเลือกในการทำบัญชีสำหรับการชำระเงินตามหุ้นโดยใช้วิธีมูลค่าตามมูลค่าที่แท้จริงของ APB 25, การบัญชีสำหรับหุ้นที่ออกให้แก่พนักงานหรือวิธีมูลค่ายุติธรรม ใช้วิธีมูลค่าที่แท้จริงมากที่สุด แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) ได้ตัดรายการดังกล่าวออกและกำหนดให้ บริษัท ต้องใช้วิธีมูลค่ายุติธรรม ในการประมาณมูลค่ายุติธรรมของตัวเลือกพนักงาน บริษัท ต้องใช้รูปแบบการคิดราคาเช่น Black-Scholes-Merton หรือ Lattice นอกเหนือจากการเลือกรูปแบบการกำหนดราคาแล้ว บริษัท จำเป็นต้องพิจารณาผลกระทบทางบัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากตัวเลือกที่มีค่าใช้จ่ายสูงกว่ามูลค่ายุติธรรม ด้วยตำแหน่งเจ้าหน้าที่ FASB 123 (R) -3 อนุญาตให้ บริษัท ส่วนใหญ่อย่างน้อยอย่างน้อยจนถึงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2549 เพื่อกำหนดวิธีคำนวณสมรรถนะทางภาษีส่วนเกินยังมีเวลาสำหรับ CPA เพื่อช่วย บริษัท เตรียมความพร้อมในการแก้ไขปัญหาภาษีเงินได้รอตัดบัญชี 123 (R) สร้างขึ้น การบัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่ายเลขที่ 123 (R) กำหนดให้ บริษัท ใช้บัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นของพนักงาน แอตทริบิวต์ภาษีอ็อพชันจะเป็นตัวกำหนดว่าจะมีการหักล้างผลต่างชั่วคราวเมื่อ บริษัท รับรู้ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกในงบการเงินของตนหรือไม่ ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้รับการยกเว้น (NQSOs) เมื่อ บริษัท ให้พนักงาน NQSO จะรับรู้ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องและบันทึกผลประโยชน์ทางภาษีเท่ากับค่าชดเชยคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้ของ บริษัท ทำให้เกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเนื่องจาก บริษัท อยู่ระหว่างการหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งปัจจุบันไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีเงินได้ได้ เมื่อพนักงานใช้ NQSO บริษัท จะเปรียบเทียบการหักภาษีที่อนุญาตกับค่าใช้จ่ายในการชดเชยค่าใช้จ่ายทางการเงินที่เกี่ยวข้องซึ่งคำนวณก่อนหน้านี้และเครดิตสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการหักภาษีส่วนที่เกินจาก APIC กล่าวอีกนัยหนึ่ง CPA ควรเปรียบเทียบผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดขึ้นจริงกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและให้เครดิตส่วนที่เกินให้แก่ส่วนของผู้ถือหุ้นแทนที่จะเป็นงบกำไรขาดทุน หากการหักภาษีน้อยกว่าค่าใช้จ่ายในการชดเชยงบการเงินการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่เหลืออยู่จะถูกเรียกเก็บกับสระ APIC ถ้าจำนวนเกินกว่าจำนวนเงินที่เรียกเก็บเงินส่วนเกินจะถูกหักจากรายได้ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของ บริษัท มักแตกต่างจากผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดขึ้นจริง พิจารณาสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นค่าประมาณโดยคำนวณจากค่าใช้จ่ายในการชดเชยเพื่อการบันทึกบัญชี บริษัท ไม่ควรคาดหวังว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจะเท่ากับผลประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับในที่สุด ตัวอย่างที่ 1 แสดงการบัญชีสำหรับ NQSOs และภาษีเงินได้รอตัดบัญชี เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ. ศ. 2549 XYZ Corp. ให้โอกาสแก่ Jane Smith ในหุ้น 100 หุ้น ตัวเลือกมีราคาการใช้สิทธิ 10 (ราคาหุ้น ณ วันที่ให้สิทธิ), ปลายปีที่สามและมีมูลค่ายุติธรรมของ 3 ตัวเลือกทั้งหมดที่คาดว่าจะได้รับ ดังนั้นค่าชดเชยที่จะรับรู้ในช่วงสามปีคือ 300 (100 ตัวเลือก X 3) สมมติว่าอัตราภาษีเป็น 35 รายการบันทึกประจำปีเดียวกันจะมีขึ้นในแต่ละปีในปี 2549, 2550 และ 2551 เพื่อบันทึกค่าชดเชยและภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้อง: ดร. ค่าชดเชย Cr (เพื่อรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับผลแตกต่างชั่วคราวที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการชดเชย) ณ สิ้นปี 2551 ยอดดุลในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ 105 และ 300 ตามลำดับ ทุนชำระแล้ว สมมติว่าสมิ ธ ออกกำลังกายตัวเลือกของเธอในปี 2009 เมื่อราคาหุ้นอยู่ที่ 30 ต่อหุ้น หากหุ้นสามัญของ XYZs เป็นหุ้นที่ไม่มีการใช้สิทธิจะบันทึกการใช้สิทธิดังนี้ APIC POOL Statement no. 123 (R) ให้สองทางเลือกการเปลี่ยนแปลง: วิธีการที่คาดหวังในการแก้ไขและวิธีการย้อนหลังแก้ไขที่มีการปรับภาพใหม่ นอกจากนี้ยังมีตำแหน่งเจ้าหน้าที่ 123 (R) -3 ซึ่ง FASB โพสต์ไว้ในเว็บไซต์เมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน พ. ศ. 2548 มีตัวเลือกที่ง่ายขึ้นเป็นอันดับ 3 ในทุกกรณี CPAs ต้องช่วย บริษัท ต่างๆในการคำนวณจำนวนสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกินกว่าที่กำหนด (สระ APIC) ในวันที่ใช้ นี่เป็นสิ่งสำคัญเพราะช่วยหลีกเลี่ยงงบกำไรขาดทุนที่เพิ่มเข้าสู่รายได้สำหรับการออกกำลังกายตัวเลือกในอนาคตหรือการยกเลิก บริษัท ที่ไม่ปฏิบัติตามแนวทางมูลค่ายุติธรรมของคำแถลงฉบับแรก 123 ต้องตั้งส่วนแบ่งกำไรจากผลประโยชน์ทางภาษีที่เพิ่มขึ้นซึ่งรวมอยู่ใน APIC ที่เกี่ยวข้องกับรางวัลทั้งหมดที่ได้รับและชำระบัญชีในรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มต้นหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2537 เช่นเดียวกับที่ บริษัท ได้รับการจัดรางวัลหุ้นตามคำแถลงข้อที่ 123 ตลอดเวลา บริษัท เหล่านี้ควรพิจารณาว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของพวกเขาจะเป็นอย่างไร บทบัญญัติการรับรู้ 123s ถ้าหลังจากใช้แถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) ค่าใช้จ่ายหนังสือของ บริษัท ในการออกกำลังกายตัวเลือกสูงกว่าการหักภาษีความแตกต่างปรับภาษีถูกนำไปใช้กับสระ APIC ที่มีอยู่ ไม่มีผลต่อข้อมูลการเงินในปีปัจจุบัน หากไม่มีสระ APIC ความแตกต่างทางภาษีจะเป็นค่าใช้จ่ายงบกำไรขาดทุนเพิ่มเติม เห็นได้ชัดว่าการคำนวณจุดเริ่มต้น APIC pool และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจะใช้เวลาสักครู่ CPA ต้องดำเนินการวิเคราะห์ผลกระทบทางภาษีของตัวเลือกทั้งหมดที่ได้รับแก้ไขปรับเปลี่ยนริบหรือใช้สิทธิหลังจากวันที่คำแถลงฉบับแรกมีผลบังคับใช้ 123. คำแถลงดังกล่าวมีผลบังคับใช้สำหรับปีงบประมาณที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2538 สำหรับกิจการที่ยังคงใช้แนวทางข้อ 25 ในการเปิดเผยข้อมูล pro forma จำเป็นต้องรวมผลกระทบของรางวัลทั้งหมดที่ได้รับในปีงบประมาณที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2538 1994) สำหรับ บริษัท ที่ใช้เกณฑ์การรับรู้ในข้อคิดเห็น 25 จุดเริ่มต้นที่ดีคือข้อมูลที่ใช้ก่อนหน้านี้สำหรับเลขที่ใบสั่งซื้อ 123 การเปิดเผยข้อมูล ไฟล์เตรียมการคืนภาษีควรมีข้อมูลเกี่ยวกับการใช้ NQSO และข้อบังคับที่ไม่ผ่านการรับรอง ISO ไฟล์แผนกทรัพยากรบุคคลอาจเป็นอีกแหล่งข้อมูลที่ดี ถึงแม้ว่าการเก็บบันทึกต้องกระทำโดยอาศัยการให้เงินอุดหนุน แต่ท้ายที่สุดผลประโยชน์ทางภาษีที่มากเกินไปและข้อเสียประโยชน์ทางภาษีสำหรับแต่ละทุนจะถูกหักกลบเพื่อกำหนด APIC pool รางวัลที่ได้รับก่อนวันที่ 123 ถูกแยกออกจากการคำนวณ เอกสารการประชุมเลขานุการคณะกรรมการ ก. ล.ต. 107 กล่าวว่า บริษัท จำเป็นต้องคำนวณสระ APIC เฉพาะเมื่อมีการขาดแคลนในปัจจุบัน เนื่องจากความยากลำบากในการได้รับข้อมูล 10 ปี บริษัท ควรเริ่มการคำนวณนี้ให้เร็วที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในกรณีที่จำเป็น แนวทางที่ได้รับการแต่งตั้งตำแหน่งเจ้าหน้าที่ FASB ล่าสุดช่วยให้ บริษัท สามารถเลือกวิธีที่ง่ายกว่าในการคำนวณยอดคงเหลือเริ่มต้นของสระ APIC ภายใต้วิธีนี้ยอดเริ่มต้นเท่ากับความแตกต่างระหว่างการเพิ่มทุนจดทะเบียนเพิ่มเติมทั้งหมดที่รับรู้ในงบการเงินของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากการจ่ายค่าชดเชยหุ้นในระหว่างรอบระยะเวลาหลังจากการใช้ Statement no. 123 แต่ก่อนที่จะมีการรับรองแถลงการณ์เลขที่ 123 (R) ค่าชดเชยที่เพิ่มขึ้นสะสมที่เปิดเผยในช่วงเวลาเดียวกันคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบผสมผสานในปัจจุบันของ บริษัท เมื่อใช้แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) อัตราภาษีผสมรวมภาษีรัฐบาลกลางรัฐภาษีท้องถิ่นและภาษีต่างประเทศ ค่าชดเชยที่เพิ่มขึ้นสะสมคือค่าใช้จ่ายที่คำนวณโดยใช้เลขที่ใบแจ้ง 123 ลบค่าใช้จ่ายโดยใช้ความคิดเห็นที่ 25. ค่าใช้จ่ายควรรวมค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับรางวัลที่ตกเป็นส่วนหนึ่งบางส่วนในวันรับบุตรบุญธรรม บริษัท มีเวลาหนึ่งปีนับ แต่วันถัดจากวันประกาศใช้ 123 (R) หรือ November 10, 2005 เพื่อเลือกวิธีการคำนวณ APIC pool ผลกระทบของการติดตามผลโดยการให้สิทธิ บริษัท ระบุว่าพนักงานที่ใช้ NQSO สร้างผลประโยชน์หรือส่วนเกินภาษีมากเกินไปหรือไม่โดยพิจารณาจากค่าชดเชยและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่พวกเขาบันทึกไว้สำหรับเงินช่วยเหลือแต่ละประเภท เพื่อดูจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ถูกปลดออกจากงบดุล สินทรัพย์ภาษีเงินได้ที่รอตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับรางวัลที่ยังไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดจะไม่ได้รับการพิจารณา หากพนักงานปฏิบัติงานเพียงส่วนหนึ่งของรางวัลที่เลือกเฉพาะสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการใช้สิทธิจะถูกปลดออกจากงบดุล การกำหนดวันที่มีผลบังคับใช้หลาย บริษัท ที่ใช้วิธีการสมัครในอนาคตที่ได้รับการแก้ไขจะมี NQSO ที่ได้รับและได้รับมอบอำนาจอย่างน้อยบางส่วนก่อนที่จะใช้แถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) เมื่อพนักงานใช้ทางเลือกเหล่านี้ บริษัท ควรบันทึกภาษีเงินได้ค้างจ่ายที่จะต้องชำระให้แก่ APIC ในส่วนที่เกินกว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีหากมี ตัวอย่างที่ 3 ด้านล่างแสดงให้เห็นถึงผลกระทบของ NQSOs ที่อยู่ในวันที่มีผล สภาวะการณ์ที่ไม่ธรรมดา CPAs นำนโยบายด้านภาษีของแถลงการณ์เลขที่ 123 (R) อาจพบสถานการณ์ที่ไม่เหมือนใคร ริบก่อนการให้สิทธิ์ พนักงานที่ออกจาก บริษัท มักจะเสียสิทธิ์ก่อนที่ระยะเวลาการได้รับสิทธิจะเสร็จสมบูรณ์ เมื่อเกิดเหตุการณ์นี้ บริษัท จะชดเชยค่าใช้จ่ายในการชดเชยรวมทั้งผลประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับรู้ก่อนหน้านี้ การยกเลิกหลังจากได้รับสิทธิ์ หากพนักงานลาออกจาก บริษัท หลังจากเลือกเสื้อกั๊ก แต่ไม่ใช้พวกเขา บริษัท ยกเลิกตัวเลือก เมื่อ NQSOs ถูกยกเลิกหลังจากได้รับเงินค่าชดเชยจะไม่กลับรายการ แต่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ การตัดจำหน่ายครั้งแรกจะถูกเรียกเก็บกับ APIC เท่าที่มีการสะสมเครดิตในสระ APIC จากการรับรู้ผลประโยชน์ทางภาษีก่อน ส่วนที่เหลือจะใช้จ่ายผ่านงบกำไรขาดทุนของ บริษัท การหมดอายุ เนื่องจากตัวเลือกอยู่ใต้น้ำ (หมายถึงราคาตัวเลือกสูงกว่าราคาตลาดของหุ้นในปัจจุบัน) กฎเดียวกันเช่นเดียวกับการยกเลิกหลังจากที่ได้รับค่าตอบแทนค่าชดเชยจะไม่กลับรายการ แต่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือ การตัดจำหน่ายครั้งแรกจะเรียกเก็บกับ APIC เท่าที่มีผลประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินสะสม จำนวนเงินที่เหลือจะถูกคิดค่าใช้จ่ายผ่านงบกำไรขาดทุนของ บริษัท POSITIBLE PITFALLS เมื่อใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) CPA ต้องใช้ความระมัดระวังในบางพื้นที่ อัตราภาษีรอตัดบัญชี บริษัท ที่ดำเนินงานในมากกว่าหนึ่งประเทศจำเป็นต้องใช้ความระมัดระวังเป็นพิเศษในการคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี การคำนวณดังกล่าวควรดำเนินการในแต่ละประเทศโดยคำนึงถึงกฎหมายและอัตราภาษีในแต่ละเขตอำนาจศาล กฎหมายภาษีเกี่ยวกับการหักหุ้นของหุ้นจะแตกต่างกันออกไปทั่วโลก บางประเทศไม่อนุญาตการหักเงินขณะที่บางประเทศอนุญาตให้พวกเขาในวันให้สิทธิ์หรือวันให้สิทธิ์ ตัวเลือกใต้น้ำ เมื่อตัวเลือกอยู่ใต้น้ำคำแถลงหมายเลข 123 (R) ไม่อนุญาตให้ บริษัท บันทึกค่าเผื่อการปรับมูลค่าจากสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ค่าเผื่อการปรับมูลค่าจะบันทึกเฉพาะเมื่อรายการภาษีโดยรวมของ บริษัท แสดงรายได้ที่ต้องเสียในอนาคตจะไม่เพียงพอต่อการรับรู้ผลประโยชน์ทั้งหมดของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับสิทธิในการรับโอนสิทธิเรียกร้องจะถูกกลับรายการเมื่อรายการยกเลิกการใช้สิทธิหรือหมดอายุการใช้สิทธิ ขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ บริษัท อาจได้รับลดหย่อนภาษีจากการใช้สิทธิซื้อหุ้นก่อนที่จะได้รับผลประโยชน์ทางภาษีเนื่องจากมีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ เมื่อเกิดเหตุการณ์ดังกล่าว บริษัท จะไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเครดิตให้แก่ APIC ในการหักเงินเพิ่มเติมจนกว่าการหักภาษีจะลดภาษีที่ต้องชำระจริง CASH FLOW IMPACT วิธีการที่ บริษัท เลือกที่จะคำนวณ APIC pool ยังมีผลกระทบต่อวิธีการแสดงถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีในงบกระแสเงินสด ภายใต้ Statement no. บริษัท 123 (R) ต้องใช้วิธีการรายงานข้อมูลส่วนเกินที่เป็นประโยชน์ในงบกระแสเงินสด ผลประโยชน์ทางภาษีส่วนที่เกินจากตัวเลือกที่ใช้สิทธิควรแสดงเป็นกระแสเงินสดรับจากกิจกรรมจัดหาเงินและเป็นเงินสดจ่ายจากการดำเนินงาน สิทธิประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินไม่สามารถหักกลบลบล้างภาษีเงินได้ - ผลประโยชน์ จำนวนเงินที่แสดงเป็นกระแสเงินสดรับจากการจัดหาเงินทุนจะแตกต่างจากการเพิ่มขึ้นของค่า APIC อันเนื่องมาจากผลประโยชน์ทางภาษีที่มากเกินไปเมื่อ บริษัท ฯ ได้บันทึกข้อบกพร่องด้านผลประโยชน์ด้านภาษีกับ APIC ในระหว่างงวด บริษัท ที่เลือกใช้วิธีการแบบง่ายจะรายงานจำนวนเงินทั้งหมดของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับจาก APIC จากตัวเลือกที่ได้รับสิทธิ์อย่างเต็มที่ก่อนที่จะใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) เป็นกระแสเงินสดรับจากกิจกรรมจัดหาเงินและกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน สำหรับตัวเลือกบางส่วนหรือผู้ที่ได้รับหลังจากที่ใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) บริษัท จะรายงานเฉพาะผลประโยชน์ทางภาษีที่เกินกว่าในงบกระแสเงินสด จุดเริ่มต้นที่ดีสำหรับการคำนวณจุดเริ่มต้น APIC pool และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือข้อมูลที่ บริษัท ใช้สำหรับ Statement no. 123 การเปิดเผยข้อมูล ไฟล์เตรียมการคืนภาษีและบันทึกข้อมูลทรัพยากรบุคคลอาจรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับ NQSO ที่ใช้สิทธิและข้อกำหนดใด ๆ ที่ไม่ผ่านการรับรอง ISO บริษัท จำเป็นต้องคำนวณสระ APIC เฉพาะเมื่อมีปัญหาการขาดแคลนในปัจจุบัน อย่างไรก็ตามเนื่องจากความยากลำบากในการได้รับข้อมูล 10 ปีควรเริ่มการคำนวณนี้ให้เร็วที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในกรณีที่จำเป็น หาก บริษัท ดำเนินธุรกิจในมากกว่าหนึ่งประเทศโปรดใช้ความระมัดระวังในการคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี ดำเนินการคำนวณตามแต่ละประเทศโดยคำนึงถึงกฎหมายและอัตราภาษีในแต่ละเขตอำนาจศาล ข้อสรุป บริษัท หลายแห่งยังคงพิจารณาปรับเปลี่ยนแผนการเลือกหุ้นของตนก่อนที่จะใช้แถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) บรรดาผู้ที่มีตัวเลือกหุ้นใต้น้ำกำลังตัดสินใจว่าจะเร่งรัดการให้สิทธิเพื่อหลีกเลี่ยงการตระหนักถึงค่าชดเชยหรือไม่ แม้ว่าการหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายชดเชยสามารถหลีกเลี่ยงได้ภายใต้วิธีการที่คาดหวังในการแก้ไขผลกระทบต่อสระ APIC ไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้ เมื่อตัวเลือกหมดอายุในที่สุดที่ยังไม่ได้ใช้งาน บริษัท ต้องตัดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเสมือนกับสินทรัพย์ของ APIC ในส่วนของผลประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินสุทธิ ขึ้นอยู่กับขนาดของการให้สิทธิ์ตัวเลือกนี้อาจลดสระ APIC เป็นศูนย์ ข้อกำหนดการบัญชีภาษีเงินได้ของใบแจ้งเลขที่ 123 (R) มีความซับซ้อนมาก ทั้งการคำนวณจุดเริ่มต้นของ APIC pool และการคำนวณอย่างต่อเนื่องทำให้ บริษัท ต่างๆต้องพัฒนากระบวนการในการติดตามผลตอบแทนของหุ้นแต่ละประเภท วิธีที่ง่ายขึ้นใหม่เพียงเพิ่มชุดของการคำนวณ บริษัท อื่นจะต้องดำเนินการ บริษัท มหาชนต้องมุ่งเน้นการออกแบบการควบคุมภายในที่เหมาะสมเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรา 404 ของกฎหมาย Sarbanes-Oxley Act เมื่อรวมกับความยากลำบากในการติดตามข้อมูลที่ลดลง 10 ปีข้อสรุปที่ชัดเจนคือการเริ่มต้นตอนนี้การหลีกเลี่ยง FASB 123 (R) ข้อผิดพลาด FASB Statement no. 123 (R) การจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นผลให้ บริษัท ที่มีผลประกอบการขาดทุนสุทธิ (NOLs) ซึ่งเป็น บริษัท ที่ได้รับรางวัล NQSOs เป็นเงินชดเชย หากการหักภาษีเงินได้ที่อนุญาตสำหรับ บริษัท สำหรับการชดเชยตัวเลือกหุ้นจะสูงกว่าค่าใช้จ่ายหนังสือที่เกี่ยวข้องจะทำให้ได้รับผลประโยชน์ทางภาษีมากเกินไป แต่เนื่องจาก บริษัท NOL อาจไม่มีภาระภาษีในปัจจุบันเพื่อลดผลประโยชน์ทางภาษีอาจถูกเลื่อนออกไป บริษัท ต้องกำหนดระยะเวลาในการรับรู้ผลประโยชน์เพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงิน FASB 123 (R) Resource Group ซึ่งเป็นกลุ่มที่ปรึกษาให้กับเจ้าหน้าที่ของ FASB: วิธีการจัดทำกฎหมายด้านภาษีและวิธีการที่ไม่มีและไม่มีวิธีการ วิธีการในการจัดทำกฎหมายด้านภาษีถือเป็นผลประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินเมื่อมีการใช้การหักภาษีหุ้นในการคืนภาษีของ บริษัท ก่อน NOL หรือแอตทริบิวต์ภาษีอื่น วิธีการแบบมีและไม่มีจะรับรู้ถึงผลประโยชน์ทางภาษีที่มากเกินไปเฉพาะเมื่อการหักล้างหุ้นให้ผลประโยชน์ที่เพิ่มขึ้นหลังจากพิจารณาสิทธิทางภาษีทั้งหมด (รวมถึง NOLs) ที่มีให้กับ บริษัท บริษัท อาจมีแนวโน้มที่จะหลีกเลี่ยงการเรียกเก็บเงินจากรายได้หากเลือกแนวทางการจัดเก็บภาษีตามกฎหมาย เนื่องจากผลในการบันทึกผลประโยชน์ทางภาษีของโชคลาภกับ APIC เร็วกว่าวิธีการแบบไม่มีที่สิ้นสุดและทำให้มีสระว่ายน้ำขนาดใหญ่เพื่อชดเชยการขาดแคลนในอนาคต เดวิด Randolph, CPA, Ph. D. เป็นผู้ช่วยศาสตราจารย์ด้านบัญชีที่ University of Dayton, Ohio ที่อยู่อีเมลของเขาคือ david. randolphnotes. udayton. edu ผู้เขียนขอขอบคุณ Brett E. Cohen และ Jeffrey S. Hemman จาก PricewaterhouseCoopers LLP ในการทบทวนและเสนอแนะ CPAs ที่ช่วยลูกค้าหรือนายจ้างที่มีการใช้ FASB Statement no. 123 (R), การชำระเงินเป็นหุ้น, เผชิญกับปัญหาทางบัญชีมากมายรวมถึงผลกระทบทางบัญชีภาษีเงินได้ ในบทความของพวกเขาตัวเลือกและ Bite ภาษีรอการตัดบัญชี (JofA มีนาคม 06, หน้า 71), แนนซี่นิโคลส์และ Luis Betancourt สรุปสรุปความหมายบัญชีภาษีและชี้ให้เห็นว่า บริษัท ที่มีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ (NOLs) ระวังข้อผิดพลาดในการติดตั้งที่เป็นไปได้ บทความนี้อธิบายเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีที่ CPA สามารถช่วย บริษัท NOL หลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดเหล่านี้ได้โดยการตรวจสอบวิธีการที่ บริษัท อาจใช้ในการพิจารณาเมื่อมีการรับรู้ผลประโยชน์ทางภาษีมากเกินไป นอกจากนี้ยังแสดงให้เห็นถึงวิธีการเลือกวิธีการที่จะมีผลต่อการบันทึกข้อมูลของ บริษัท และผลจากการได้รับผลประโยชน์ทางภาษีมากเกินไปนั่นคือเงินทุนที่ได้รับชำระแล้ว (APIC) และอาจเป็นไปได้ว่า บริษัท NOL จะต้องรับผิดชอบต่อรายได้ บทความนี้ไม่เกี่ยวข้องกับ บริษัท ที่มี NOLs ที่มีค่าเผื่อการปรับมูลค่าเต็มและอยู่ในสถานะขาดทุนก่อนที่จะพิจารณา NOLs และการหักล้างตัวเลือกหุ้นส่วนเกิน บริษัท เหล่านี้โดยทั่วไปไม่จำเป็นต้องพิจารณาการอภิปรายในบทความนี้จนกว่าจะมีรายได้ก่อนหักภาษีก่อนการพิจารณา NOL และการหักล้างหุ้นในส่วนที่เกิน การหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อ บริษัท ให้สิทธิในการซื้อหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองจากพนักงาน (NQSOs) ภายใต้ Statement no. 123 (R) จะบันทึกค่าชดเชยตลอดระยะเวลาการให้บริการที่จำเป็นในจำนวนที่เท่ากับมูลค่าที่คาดว่าจะได้รับในอนาคตมูลค่ายุติธรรมของสิทธิและเครดิตของ APIC การบัญชีเกี่ยวกับผลกระทบจากภาษีเงินได้จะถูกกล่าวถึงโดย FASB Statement no. 109 โดยมีคำแนะนำเฉพาะในแถลงการณ์เลขที่ 123 (R) เนื่องจาก บริษัท จะไม่ได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับหุ้นจนกว่าจะมีการใช้สิทธิรับรู้ค่าทดแทนโดยทั่วไปเกิดขึ้นก่อนที่จะมีการรับรู้การหักภาษีที่เกี่ยวข้อง แถลงการณ์เลขที่ หลักการทั่วไปของ 123 (R) คือต้องมีการจัดตั้งสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) เนื่องจาก บริษัท ฯ รับรู้ค่าชดเชยสำหรับหนังสือ เมื่อ บริษัท ฯ รับรู้ค่าใช้จ่ายในการชดเชยส่วนได้เสีย บริษัท ฯ จะบันทึก DTA และเครดิตภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีไว้ในงบกำไรขาดทุนเป็นจำนวนเท่ากับค่าชดเชยคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้ของ บริษัท ฯ . เมื่อมีการใช้ NQSOs บริษัท จะเปรียบเทียบการหักภาษีที่อนุญาตให้กับค่าใช้จ่ายในการชดเชยที่เกี่ยวข้องซึ่งบันทึกไว้ก่อนหน้านี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการเงิน หากหักภาษีเกินกว่าค่าชดเชยผลประโยชน์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการหักเงินส่วนที่เกินจะถือเป็นผลประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินหรือโชคลาภ ในกรณีที่ บริษัท ที่มี NOLs เพียงพอที่จะชดเชยรายได้ที่ต้องเสียภาษีในหนึ่งปีอย่างไรก็ตามอาจไม่มีภาระภาษีในปัจจุบันลดลงและทำให้ บริษัท ต้องบันทึก NOL เพิ่มเติมสำหรับโชคลาภ แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) ย่อหน้า A94 ในเชิงอรรถ 82 ระบุว่าโชคลาภและเครดิตที่เกี่ยวข้องกับ APIC ไม่ควรเป็นที่ยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ของงบการเงินจนกว่าระยะเวลาที่สิทธิประโยชน์ทางภาษีจะลดภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ (นั่นคือให้เป็นเงินสด เงินฝากออมทรัพย์ให้กับ บริษัท ) การใช้แนวคิดนี้กับสถานการณ์ของ บริษัท ทั่วไปมักมีความซับซ้อนมาก นี่เป็นส่วนหนึ่งเนื่องจาก บริษัท มีการสร้าง NOL จากการดำเนินงานที่ผ่านมารวมถึงการหักหุ้นของหุ้นที่อาจรวมถึงโชคลาภ ในขณะที่ บริษัท สามารถรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับ NOLs และการหักหุ้นของหุ้น (NPLs) โดยไม่คำนึงถึงผลขาดทุน (สมมติว่าถือว่ามีความเป็นไปได้มากกว่าที่จะไม่ได้รับรู้ตามข้อ 109) บริษัท อาจไม่รับทราบผลการดำเนินงานตามข้อ 82 แห่ง แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) ดังนั้นเมื่อ บริษัท เริ่มสร้างรายได้ที่ต้องเสียภาษีและสามารถเริ่มใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้คำถามคือการหักเงินที่ใช้อยู่ก่อน: การสูญเสีย NOL ก่อนจากการดำเนินงานหรือการหักล้างระยะเวลาปัจจุบันจากการซื้อหุ้นตัวเลือกสำคัญของการประเมินนี้คือ เพื่อตรวจสอบว่าเครดิต APIC ควรได้รับการบันทึกจากโชคไม่ดี คำแนะนำสำหรับคำถามที่ยากลำบากนี้ได้ถูกกล่าวถึงในที่ประชุมของ FASB Statement 123 (R) Resource Group ซึ่งเป็นกลุ่มที่ปรึกษาเพื่อเจ้าหน้าที่ FASB ที่สร้างขึ้นเพื่อหารือเกี่ยวกับแถลงการณ์ฉบับที่หนึ่ง ปัญหาการใช้งาน 123 (R) กลุ่มทรัพยากรประกอบด้วยบุคคลจาก บริษัท บัญชีชุมชนผู้จัดเตรียมเอกสาร บริษัท ให้คำปรึกษาด้านผลประโยชน์และพนักงาน FASB ตำแหน่งที่สอดคล้องกันโดยกลุ่มทรัพยากรไม่ได้เป็นคำแนะนำที่เชื่อถือได้ อย่างไรก็ตามเจ้าหน้าที่ FASB ได้แถลงต่อสาธารณชนว่าจะไม่คาดหวังว่าความหลากหลายในทางปฏิบัติจะมีการพัฒนาในเรื่องใดเรื่องหนึ่งหากกลุ่มทรัพยากรสามารถบรรลุข้อตกลงในประเด็นดังกล่าวได้ กลุ่มทรัพยากรได้หารือถึงวิธีการพิจารณาว่าผลประโยชน์ทางภาษีของวินดัสจะได้รับการพิจารณาและระบุวิธีการสองวิธีที่จะยอมรับได้สำหรับการกำหนดนี้: วิธีการจัดทำกฎหมายด้านภาษีและวิธีการที่มีและไม่มี กลุ่มทรัพยากรได้ข้อสรุปว่า บริษัท อาจใช้วิธีใดวิธีหนึ่งโดยเลือกวิธีการที่ได้มาจากการเลือกตั้งที่ได้รับการเปิดเผยและใช้อย่างสม่ำเสมอ (ดูเอกสารการประชุม FASB Statement 123 (R) Resource Group Meeting Meeting ฉบับที่ 3 วันที่ 13 กันยายน 2548 ที่ www2.fei orgdownloadFASB9132005.pdf) แนวทางการจัดเก็บภาษีตามกฎหมาย (Tax-Law-Ordering Approach) บริษัท จะต้องพิจารณาถึงบทบัญญัติในกฎหมายภาษีอากรเพื่อกำหนดลำดับในการใช้ NOLs (และอาจมีการใช้คุณลักษณะทางภาษีอื่น ๆ ) เพื่อการเสียภาษี แนวคิดนี้มีความคล้ายคลึงกับคำแนะนำในย่อหน้าที่ 268 ของคำแถลง 109 เกี่ยวกับผลประโยชน์ทางภาษีที่รับรู้ในปีที่เกิดขึ้นหลังจากการรวมธุรกิจเกิดจากจำนวนเงินที่ได้มาจากการรวมธุรกิจหรือได้มาภายหลังวันที่ได้มา คำแนะนำนี้ระบุว่า บริษัท จะปฏิบัติตามกฎหมายภาษีเพื่อกำหนดลำดับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดทำบัญชี ตามแนวคิดนี้โชคลาภจะได้รับการพิจารณาว่าเป็นความจริงถ้าใช้ในการคืนภาษีของ บริษัท ก่อนที่จะมี NOL หรือแอตทริบิวต์ภาษีอื่น ภายใต้กฎหมายภาษีของสหรัฐอเมริกาการหักค่าชดเชยหุ้นในปีปัจจุบัน (ซึ่งจะรวมถึงโชคลาภ) จะถูกนำมาใช้เพื่อชดเชยรายได้ที่ต้องเสียภาษีก่อน NOL carryforwards เนื่องจากการหักเงินในปีปัจจุบันมีความสำคัญมากกว่าการยกยอด NOL carryforwards ดังนั้นสำหรับการหักหุ้นในปีปัจจุบันนี้จะส่งผลให้เกิดการให้เครดิตแก่ APIC ที่บันทึกในงบการเงินในปีที่โชคลาภลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี หาก บริษัท ไม่มีการหักหุ้นในปีปัจจุบัน แต่มีการตัดสิทธิหุ้นในปีก่อนที่ถูกฝังอยู่ใน NOL carryforwards บริษัท จะปฏิบัติตามกฎหมายภาษีเพื่อกำหนดปีที่จะใช้ NOL หรือการหักหุ้นของหุ้นก่อน ภายในหนึ่งปีหาก บริษัท มีทั้ง NOL และตัวเลือกการหักหุ้นที่ถือเอาไว้ไม่สามารถระบุได้ภายใต้กฎหมายภาษีที่ใช้คุณลักษณะภาษีเป็นอันดับแรก กลุ่มทรัพยากรไม่ได้ตอบคำถามนี้และอาจเป็นทางเลือกที่ บริษัท สามารถพิจารณาในการพิจารณาว่าแอตทริบิวต์ใดภายในปีนี้มีการใช้งาน โดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่ถือว่าโชคลาภถือปฏิบัติและรับรู้เป็นรายการในงบการเงินเฉพาะเมื่อมีการจ่ายผลประโยชน์ที่เพิ่มขึ้นหลังจากพิจารณาสิทธิประโยชน์ทางภาษีอื่น ๆ ทั้งหมด (เช่น NOLs) ที่มีให้แก่ บริษัท วิธีการนี้เป็นไปตามแนวทางของ FASB Emerging Issues Task Force หัวข้อ D-32, การจัดสรรภาษีระหว่างประเทศของผลกระทบทางภาษีของรายได้ก่อนหักภาษีจากการดำเนินการต่อเนื่อง ในทางตรงกันข้ามกับวิธีการในการสั่งซื้อตามกฎหมายภาษีที่มีและไม่มีผลในวิธีการได้รับโชคลาภจากรางวัลค่าตอบแทนร่วมกันอยู่เสมอได้อย่างมีประสิทธิภาพผลประโยชน์ภาษีล่าสุดที่จะต้องพิจารณา ดังนั้นผลกำไรที่เกิดจากการชดเชยจากหุ้นจะไม่ได้รับการพิจารณาในกรณีที่การดำเนินการโอน NOL ของ บริษัท ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการลดน้ำหนักเพียงพอที่จะชดเชยรายได้ที่ต้องเสียภาษีในปีปัจจุบันก่อนที่จะพิจารณาผลกระทบของการตกตะลึงในปีปัจจุบัน ตัวอย่างสมมติฐาน ABC Corp. มี NOL carryover 5,000 ในปี 2550 บริษัท สร้างรายได้ที่ต้องเสียภาษี 3,500 รายในปี 2550 ก่อนที่จะพิจารณาผลกระทบทางภาษีของการหักเงินชดเชยหุ้นของ บริษัท 3,000 ราย (ซึ่งรวมถึงรายได้ 2,000) สมมติว่าอัตราภาษีเป็น 35 ภายใต้วิธีการสั่งซื้อตามกฎหมายภาษีผลประโยชน์ทางภาษีสำหรับการดำเนินงานในปีปัจจุบันของรางวัลชดเชยหุ้น (ซึ่งรวมถึงโชคลาภ) จะถือว่าตระหนักในปี 2007 เนื่องจากการหักดังกล่าวหักล้างรายได้ทางภาษีจากภาษี ABCs คืนซึ่งจะช่วยลดปริมาณรายได้ที่ต้องเสียภาษี ในส่วนของงบการเงินส่วนแบ่งกำไรจากการตีราคาหุ้นจะลดภาษีเงินได้ที่ต้องชำระและได้รับการโอนไปยัง APIC โชคลาภที่ได้รับจาก APIC จะเพิ่มสระ APIC ของ บริษัท ที่มีอยู่เพื่อชดเชยการขาดแคลนภาษีในอนาคต (shortfalls) ภายใต้วิธีการแบบไม่มีที่สิ้นสุดและไม่เป็นธรรมโชคลาภจะไม่ได้รับการพิจารณาในปี 2550 เนื่องจากเอบีซีได้ใช้บัญชี carry-carry NOL ในปีก่อนและลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีให้เป็นศูนย์โดยไม่คำนึงถึงการหักค่าชดเชยหุ้นในปัจจุบันซึ่งรวมถึง โชคลาภ ดังนั้นจำนวนเงินที่ไม่ได้บันทึกไว้กับ APIC สำหรับการลดหย่อนค่าชดเชยหุ้นในปีปัจจุบันและทำให้ไม่มีการเพิ่มขึ้นของสระ APIC ที่จะสามารถชดเชยความขาดแคลนในอนาคตได้ หนึ่งในผลงานเหล่านี้คือ NOL DTA ซึ่งเป็นที่ยอมรับในงบการเงินของ ABCs จะไม่เท่ากับ NOL carryover ที่เกิดขึ้นจริงซึ่งสามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอนาคตได้ ซึ่งคาดว่าจะได้รับการอธิบายในเชิงอรรถของงบการเงิน ทางเลือกของวิธีการ CPAs สามารถช่วยลูกค้าและนายจ้างวิเคราะห์ว่าวิธีการที่ใช้ในการกำหนดการสำนึกของการตกตะลึงจะมีผลต่องบการเงินของ บริษัท หรือไม่ เนื่องจากวิธีการที่มีและไม่มีวิธีปฏิบัติอย่างมีประสิทธิภาพถือว่าส่วนแบ่งกำไรจากการหักค่าชดเชยหุ้นเป็นข้อได้เปรียบทางภาษีล่าสุดที่จะได้รับการพิจารณาการใช้งานจะมีแนวโน้มที่จะสร้างสระ APIC ที่มีขนาดเล็กลงและทำให้มีโอกาสเพิ่มขึ้น การเรียกเก็บเงินในอนาคตกับรายได้จะเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการขาดหายในอนาคตที่เกี่ยวกับรางวัลค่าตอบแทนจากหุ้น นอกจากนี้เนื่องจากภายใต้แนวทางแบบไม่มีส่วนร่วมและไม่มีส่วนแบ่งรายได้ที่ลดลงของการหักเงินค่าชดเชยหุ้นที่เก็บรักษาปัจจุบันเพิ่มไปยังที่สร้างขึ้นใหม่โดยปกติแล้วจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสิทธิประโยชน์ทางภาษีในปีที่สร้างขึ้น บริษัท ที่ใช้วิธีนี้น่าจะบันทึก NOL DTA ที่ไม่เท่ากับ NOL ที่เกิดขึ้นจริง (ผลตอบแทนทางภาษี) คูณกับอัตราภาษีเงินได้ที่ใช้บังคับของ บริษัท ซึ่งอาจทำให้เกิดการบันทึกข้อมูลเพิ่มเติมเพื่อติดตาม NOLs เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกับ NOL ที่บันทึกไว้ในงบการเงิน For these reasons, NOL companies that do not have a valuation allowance may conclude that the tax-law-ordering approach is easier to implement and could provide a larger APIC pool, as compared with the with-and-without approach. The difference in approaches can also create significant differences for NOL companies that have a full or partial valuation allowance and generate pretax income that is fully offset by their tax attributes (NOL andor current-year share-based compensation deductions). Although the choice of method does not change the fact there are no income taxes payable, the tax-law-ordering approach generally would result in a companys showing a tax provision in continuing operations with an offsetting credit to APIC (to the extent that the windfall is deemed realized), while the with-and-without approach would show no income-tax provision, because the valuation allowance reversal would be deemed to relate to realization of NOLs from operating losses. excessgeneral tax benefits from stock based compensation When SBC is initially awarded, the company expenses the FMV of the comp on the IS. When the optionswarrants are exercised by the employee, the value of the proceeds is deducted for tax purposes. If the SBC increases in value from the time it was given to the time it was exercised, the tax deduction will be greater than the initial GAAP deduction on the books. This results in lower taxes, and thus an excess tax benefit (also because the actual number will likely be greater than the initial deferred tax asset). From here on out, Im not positive but here is what Im thinking: Since this is essentially an equity transaction, it is removed from the OCF section and added to the CFF section. But its non-cash you say Good question - I think its atypical in terms of CF line items because it represents taxes you didnt have to pay, in effect providing cash to you (similar to an increase in an account payable in the operating section). This treatment seems strange to me and I wonder if this warrants an adjustment to OCF (i. e. add back the excess tax benefit to OCF and remove it from CFF). Any thoughts from others Should we adjust OCF for this How do others think about treat this issue Want to Vote on this Content. No WSO Credits Sorry, you need to login or sign up using one of the blue buttons below in order to vote. As a new user, you get 3 WSO Credits free, so you can reward or punish any content you deem worthy right away. See you on the other side If the SBC is eventually exercised at a higher value than it was originally granted at you receive a higher tax benefit than you originally wrote off. That causes the excess benefit recognition, which provides you with cash. The excess tax benefit recognition is however not caused by operational activity but rather through financing activity and should thus be included under CFF. The cause of the excess is the time difference between the IRS and GAAP recognition of the tax benefit. The original issuance of the SBC is entirely non-cash since it doesnt affect IRS taxes in the least, but once theyre actually exercised they cause a decrease in the cash tax rate. Some of this was already written into a DTA in the period of issuance under GAAP, but if the tax asset ends up being worth more than it was originally entered at it provides you with an excess cash benefit. The taxation on SBC is definitely non non-cash even if their issuance is. Problem here is that the excess benefit received isnt originally incurred through operational activities but through financial ones and thus needs to be moved over into CFF. issue SBC gt GAAP taxes down, IRS taxes flat, build a DTA (say its worth a) stock goes up gt DTA becomes worth more (now worth ab), since on exercise you will be able to deduct more from IRS taxes exercise SBC gt DTA is recognized. This recognition has two parts: one from the original amount you built, which was incurred in regular operational activity with worth (a). The other part of the benefit you incurred over the period of time between issuance and exercise with value (b). On the cash flow statement this means that the DTA decreases by amount (ab) which flows into CFO. However, since only (a) should be recognized as originating from operations, the excess benefit (b) is removed from CFO and inserted under CFF where it belongs. Hope that helps, if someone whos first language is English could jump in it might help a little. I realize this is an old post, but still trying to understand this. I think I have most of it except how the excess tax benefits DONT hit the income statement but still need to be subtracted from CFO and added to CFF. Its just a wash then right No change in cash if its not reflected in Net income to begin with (doesnt hit the income statement), and its subtracted from CFO but then added back to CFF. feels like nothing happens. Youre Net Income was 100 wo excess, is still 100 w excess, that 100 goes into Net Inc. line on CFS. you subtract whatever excess tax benefit (ETB) from the CFO and you add back the excess tax benefit in CFF. and you still have NO change in cash, NO change in Net income. But that cant be it because we actually do realize ADDITIONAL cash tax savings. how does cash end up increasing though in the CFS I realize on the BS weve got APIC increasing by the ETB, but what increases on the other side to balance the BS. Im assuming cash, but how And if it is cash, then that means DTA doesnt change, right Moreover, does the APIC only increase by the ETB or the entire difference in SBC and actual value of the SBC Because when we first issue SBC (lets say for 100), we get a 40 tax benefit (40 tax rate), but APIC goes up by 100, not 40. So if that Stock-Based Compensation ends up being valued at 150, shouldnt APIC increase by 50 But if thats the case, then how does the rest of the BS balance Get a load of this shit. Im a 27 yo recent grad w3.6 in finance from UMiami (good private school but not IB feeder). I did 5 yrs in the Army and was actually passionate and successful. Now Im trying everything in my will. WSO Internships amp Employment Opportunities Join the Wall Street Oasis Team OPEN OPPORTUNITIES FOR STUDENTS: Blogging Internship Top interns in these programs will be considered for management level internships andor internships (not. Non target school to Mckinsey Hi I was just wondering if you guys can tell me if I have a chance for working at McKinsey. I go to a non target school in New Jersey (Rutgers). GPA: 3.3 Accounting Major Prior work experience: -. Signing 2018 PE offer, then lateraling banks I recently signed a summer 2018 PE offer with an industry-focused middle market shop. Very happy with the offer itself as I loved the team and specifically wanted to be investing in this sector. What. Spirits in the sky: Drink Recs for Flying Being a frequent flyer, Ive always noticed that Bloody Marys tasted better when on the airplane. I wrongfully assumed that this was because of how the airlines prepared their drinks, but recently. PIMCO Portfolio SA Has anyone heard back from PIMCO yet for their portfolio management summer analyst position I got an email roughly 10 days ago saying they have delayed their recruiting by a few weeks and will be. Econ or Finance - PHD or MBA Im currently a sophomore majoring in finance and expecting to finish my degree in the end of my junior year (I wanted to stay ahead and go straight to grad school). However, after taking some. Pidgeoholed in a Career Hey guys and gals, Im looking for some advice. I am a first year analyst at a BB Private Bank and graduated from a top tier public school. Recently Ive taken a harder look at what I want out of a. Best Real EstateBusiness Biographies (or any books that develops business philosophy) Hey everyone, Ive been in the real estate business for a year now and wanted to polish my philosophy in real estate. I wanted to know if there were any good real estate biographiesbusiness. Should I do SampT or AM if my goal is to be a PM Currently a sophomore in undergrad looking for some advice. I am debating whether to pursue a SampT internship at a BB or an AM internship at an institutional shop if my main goal is to be a. Anyone familiar with the SampP Global Market Intelligence Product Development Consultant Program Im wondering if anyone is familiar with the SampP Global Market Intelligence Product Development Consultant program For someone coming from a non-target, small, private school is this a decent. Chances of MBA summer internship for IB with 640 GMAT Hi all, I was admitted to a few programs and will be attending a top 15 full-time MBA program at an Elite Finance Target MBA program (think CBS, Cornell Johnson, Duke, UVA Darden, NYU Stern) and want. Horrible Boss or is this Wall St Hello Everyone, Ill keep this short and sweet. I took an ER job out of school (after running my own little ER biz). Working on Wall St is great, Im learning a ton, I put in the hours and Im on the. Passive Invesments Looking for passive income ideas. There was a good thread on WSO a few years ago, the guy had some advertising billboards he rented out to generate passive income, the only work involved was sending. Venture Capital Firm First to Issue Own Digital Tokens A venture capital firm based out of San Francisco is raising part of its third fund through an Initial Coin Offering. The ICO is expected in two or three months, and the VC Firm will eventually. Feb 27 2017 (All day) to Mar 1 2017 (All day) Feb 27 2017 (All day) to Feb 28 2017 (All day) Feb 27 2017 - 1:30pm to 2:30pm Mar 5 2017 - 5:00pm to 6:00pm Mar 6 2017 - 12:00am to Mar 7 2017 - 11:59am These 6 FREE Financial Modeling Lessons Can Help You Land Your 100k Dream Job Our Fun Excel Training and Challenge Contest DCF Modeling, Tons of Free Templates Video Tutorials Valuation Lesson on Trading Comps Cash Flow Modeling and more I would normally sell this for at least 200, but were offering it for free as a sweet bribe to join our community of 350,000 members. พบกันที่ลาซาด้านในเข้าร่วมกับเราและรับบทเรียนฟรี 6 เรื่องโดยคลิก 1 ครั้งด้านล่าง